2026 年是俄罗斯电商合规重构之年：VAT 上调、УСН 门槛下调、平台经济法落地、回款规则整改。这里按时间轴和文号把每一条都梳理清楚。
已经发生的和已经排上日程的。灰色节点表示尚未生效。
每条都标了文号、生效日和影响范围。做合规动作前先核对这些。
425-ФЗ本次改革的核心母法，同时触发多个税种调整。四个要点：
① 标准 VAT 从 20% 上调至 22%，适用于所有发生流转的商品、服务及财产权；10% 优惠税率保留。
② УСН 增值税免税门槛分阶段下调：2026 年 2000 万 → 2027 年 1500 万 → 2028 年起 1000 万卢布。
③ 引入 5% / 7% 特别税率（不可抵扣进项），并要求锁定 12 个连续纳税期。
④ 反避税强化：将 OECD 支柱二内核转化为国内立法，对全球合并收入连续两年超 7.5 亿欧元且税负系数低于 0.15 的集团成员适用 15% 企业所得税优惠。
税率适用的关键判断：以发货或服务实际发生日为准，不是合同签署日。所以 2025 年签的长期合同、2026 年才履行的，照样按 22% 走——彻底堵死提前签长约规避税率上调的路径。
ЕД-7-3/1227@2026 年 Q1 起 VAT 申报必须用新版表格。
第 3 部分新增三档计算行，反映税率结构变化：22%、22/122（含税倒算）、18.03%（特殊情形）。
第 8、9 部分扩展：新增字段要求填写发货发票和预付款发票的号码与日期。
免税交易清单新增代码：包括向军事单位移交货物用于特别军事行动、为国家/市政需要移交被征收不动产、银行按存款协议以金条贵金属支付利息等。
时间提醒：2026 年 Q1 申报截止 4 月 27 日（ФНС 于 2026-02-10 公告）。
КНД 1152017упрощённая система 的年度申报表。按计税对象分不同章节：
· 6% 按收入 → 第 1.1 部分 + 第 2.1.1 部分
· 15% 按利润 → 第 1.2 部分 + 第 2.2 部分
2026 年新版依据 ФНС 2025-11-26 第 ЕД-7-3/1017@ 号令。
别忘季度预付款：申报节点 4/27、7/27、10/26，缴款 4/28、7/28、10/28前。
账簿 КУДиР（收入支出簿）需编制但不报送，税局核查时会要求出示。
平台经济法首次以法律形式约束平台与卖家的关系。三项对卖家有实质价值的权利：
① 佣金统一：境外卖家与本土卖家佣金标准统一，取消对跨境卖家的差异化收费。
② 45 天预告：佣金、物流费率、结算、退货政策等重要条款变更，平台须提前 45 天书面通知（原为 14 天）。这个期限刚好覆盖中国到俄罗斯的海运备货周期。
③ 拒绝强促：卖家有权拒绝平台的补贴型促销，拒绝不得被降权。
配套：ФАС 正在研讨佣金上限管控细则，目前尚未定为硬性上限。这意味着未来还有变化空间。
ФАС 2026-07-28ФАС 认定 Wildberries 与 OZON 的部分行为违反反垄断法，两家平台提交整改报告。
三项整改：
① 结算周期统一：商品售出后，平台向卖家结算货款最长不超过 30 个自然日（此前常态 45–60 天）。
② 物流费与商品售价脱钩：运费只按运输本身参数（距离、重量、体积）计算，不再随售价浮动。卖家定价和做活动时，物流成本可独立预估。
③ 标签调整：2026-07-31 起，商品卡上 Original（原装正品） 标识替换为 Brand Verified（品牌已验证）。
跨境 VAT 草案状态：草案，尚未正式立法。
核心内容：
· 对个人通过网络平台购买的境外商品征 22% 标准 VAT。
· 赋予电商平台税务代理人职能，由平台代扣代缴。
· 对货值 ≤200€ 的个人自用国际邮包，额外收 100 卢布 单件海关规费。
两套落地节奏并存：
· 阶梯式：2027 年 7% → 2028 年 14% → 2029 年全额 22%
· 一步到位：2027 年起直接 22%（工贸部门倾向此方案）
立法背景：依据 2023 年签署并经 ЕАЭС 成员国批准的《关税法典协定》修订制定。目的是抹平跨境与本土渠道的税负差——跨境卖家此前免缴 VAT 是最大的竞争优势之一。
ЕАЭС 免税额度俄财政部路线图：2026 年从现行 200 欧元降至 100 欧元；2027 年降至 50 欧元；2030 年完全取消免税门槛。
另一口径：有报道称 ЕАЭС 成员国已达成共识，计划将 200 欧元额度至少维持两年，但超出额度部分的关税税率可能调整，各国计划引入新的 VAT 征收机制。
为什么会不一致：免税额度是 ЕАЭС 层面的统一规则，需要五国协商；VAT 是各国国内税，可以单独立法。两条线节奏不同步，导致口径混乱。
实务建议：不要赌额度。定价模型按「额度归零 + 22% VAT」做压力测试——能在这个假设下活下来的，才是真利润。
TR CU / EACEAC（ЕАС）是欧亚经济联盟统一强制认证标志。
OZON 从 2026 年 10 月 1 日起强制审核：所有上架商品必须提交以下三者之一：
· EAC 合格证（сертификат соответствия）
· 国家注册证书（свидетельство о госрегистрации）
· 无需认证品类的官方拒绝函（отказное письмо）
重点品类：小家电、童装、美妆、灯具、电子、儿童用品、部分食品接触材料。
三条红线：
① 没有合规文件 → 系统直接隐藏下架，无论历史销量多高。
② 普通 CE 证书不予认可。
③ 伪造资质 → 直接封店。
存量商品有 180 天过渡期，但修改商品关键信息会触发重新核验。
Честный ЗНАК全国商品追溯系统，每件商品贴 Data Matrix 码。
强制品类：鞋类、服装等轻工业品、香水、轮胎、日化、乳制品、瓶装水等，且品类清单在持续扩大。
操作要求：零售卖出时扫码并经 ОФД 上报，完成「退出流通」（вывод из оборота）。2025 年起推进售前许可模式——先验码后销售，未验码不得成交。
罚款（КоАП 第 15.12 条）：个体户最高约 30 万卢布，法人约 50 万卢布，并没收货物。
54-ФЗ / ККТ向个人收款（现金、银行卡、转账）的组织和个体户原则上都要用 ККТ，交易实时上传税局（经 ОФД）。
豁免情形：部分自雇（НПД）、个体户某些专利（патент）经营、偏远及难抵达地区、部分集市与展销摊位、农业等。
中国卖家相关性：做 rFBS 跨境直发通常不涉及——交易由平台处理。但一旦注册俄罗斯本土公司、开实体店或本地自提点收款，就落进 ККТ 范围。
罚款（КоАП 第 14.5 条）：未用 ККТ，组织按未开票金额 75%–100%，最低约 3 万卢布；负责人/个体户 25%–50%，最低约 1 万卢布；不给顾客小票，法人约 1 万卢布。屡犯可达数十万卢布并暂停经营。
OZON 2026-09-02堵死「下架再开新链接」这条老路。
新规：商品链接因商标或版权权利人投诉被删除后，不允许再新建同款、同品牌商品卡片继续售卖。要恢复必须拿到权利人出具的书面和解文件（письменное соглашение）。
连带风险：反复违规 → 店铺扣分 → 扣除保证金 → 严重时限制店铺销售权限。
实操建议：
① 上架前严格筛查商标、图片、外观专利风险。
② 收到投诉优先与权利方沟通取得书面和解函。
③ 无和解文件不要尝试新建同款 SKU。
④ 梳理全店 SKU，清理擦边、无授权品牌商品。
平台数据报送2026 年 4 月起，OZON 每日向俄罗斯联邦税务局报送平台交易数据。
形成的数据闭环：海关报关数据 + 税务申报数据 + 平台交易数据 + 银行流水，四方交叉比对。
技术手段：税局 АСК НДС-2 系统自动比对增值税链条，进销项不匹配会直接生成核查单。
实践含义：
· 平台上卖了多少，税局看得见——申报数据明显低于平台数据会触发风险画像。
· 私户收款与平台流水对不上，直接被判定隐匿收入。
· 以前靠信息不对称的空间基本消失。
УСН 限额 20262026 年 УСН 的四条限额（已含 дефлятор 系数 1.090，МЭР 第 734 号令）：
· 保持 УСН 的年度收入上限：4.905 亿卢布
· 转为 УСН 的 9 个月收入上限（企业）：3.375 亿卢布
· 平均员工数：≤ 130 人
· 固定资产残值：≤ 2.18 亿卢布
超限后果：从超限发生的那个季度开始失去 УСН 资格，转回 ОСН，且是追溯调整。
税率：6%（按收入）/ 15%（按利润）；15% 档即使亏损也要缴 1% 最低税。
注：2025 年起取消了原「基础限额—上限」之间的 8%/20% 提高税率，现在是单一税率适用到上限为止。
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