21号公告合规 · CRS穿透申报 · 身份与架构匹配

架构 · 信托 · 身份 三条线，一套判断

核心速答

什么是离岸信托？

离岸信托是依照境外法律（如BVI、开曼、泽西岛等）设立的信托架构，委托人将财产转移给受托人，按信托契约为受益人管理和处分资产，常用于财富传承、资产隔离和婚姻风险防范。

21号公告对离岸信托有什么影响？

根据21号公告，离岸信托的设立、存续、终止全环节均需按20%税率缴纳个人所得税，即使收益未分配也需按年申报，合规压力大幅增加。

离岸信托还能做吗？

可以做，但功能定位已从“税务规避”转向“财富传承+资产隔离+婚姻风险防范”，必须注重商业实质和合规申报，否则面临CRS穿透和税务追缴风险。

CRS对信托信息怎么穿透？

CRS 2.0要求披露委托人、受托人、受益人、保护人等所有相关方信息，各层级账户信息将自动交换至中国税务机关，实现全链条穿透。

离岸信托设立与申报、CRS 穿透应对、身份与架构匹配度校验。21 号公告合规申报 + 经济实质合规，未通过备案，服务费全额退还。

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古茗创始人补税16亿，离岸信托"只装不税"的日子结束了

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邓茜
邓茜 茜茜老师 / Dilys Deng
中蕙咨询创始人
ICPA国际注册会计师 IAAP UK认证 前世界500强家乐福华中区财务总监
始于2006年，20年跨境财税实战 · 累计服务数十家出海企业
身份 · 架构的约束条件

身份不是入口，是架构的天花板

做架构天然绕不开身份。但身份决定的是你能走多远：纳税义务的范围、持股层的选法、信托分配时的税负、境外公司能不能主张实际管理机构在境外——这四件事，都由身份先定调。

先把一句话说清楚：中蕙不做移民，不推荐护照，不代办出入境证件。我们做的是——把你的身份状态算准，然后告诉你，现有架构在这个身份下有没有敞口、敞口在哪、先补哪一块。涉及居留与证件办理，由具备相应资质的合作机构承接，我们只做协同与一致性校验。
误判 01

换了护照，税还是中国的

中国按住所标准 + 183 天标准双重判定，国籍不是判定依据。户籍、家庭、主要经济利益三条里中两条，「习惯性居住」基本就成立——护照上写什么都不影响这个结论。
看三个误判怎么发生 →
误判 02

CRS 2.0 之后，单靠信托挡不住了

委托人、受托人、受益人、保护人全部纳入披露，信托下的 SPV 若属消极非金融机构还会被继续穿透。四条路径叠加，「某一层不披露」这个前提已经不成立。
看四条穿透路径 →
误判 03

有签证，不等于有实质性经营

自由区签证绑定公司存续，黄金签证不绑。但真正被审查的是决策发生地——如果董事会决议都在国内签，办公室再漂亮，实际管理机构仍在境内。
看两种签证怎么选 →

身份在架构里的三个位置

我们从不建议「为了身份去做架构」，只建议「先算清身份，再决定架构能走多远」

① 持股层的选择依据

个人直接持有、经 ODI 出境持有、经信托持有，三种方式税务后果完全不同。身份判定错，持股层就选错，后面每一步都要返工。

② 信托分配时的税负变量

受益人分配时要不要纳税，取决于分配当时的税务居民身份，而不是设立时的身份。所以信托要给身份可变留调整空间。

③ 实质性经营的支撑

境外公司要主张实际管理机构在境外，需要有真实的管理行为发生地——而这件事，最终绑定在人的居留状态上。

先做个 8 题自测：你的身份撑得起现在的架构吗？3 分钟，输出 3 个按优先级排序的风险点，每个都带「先做什么」。不推荐护照、不留电话、不收费。
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合规说明：本板块内容为架构与税务判断，不构成税务或法律意见，也不含任何出入境证件办理服务。涉及居留许可、签证类别适用性等具体事项，依法须由具备相应资质的机构办理，中蕙仅提供信息性指引与协同衔接，不对办理结果作出承诺。

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设立、存续、终止三环节全要报税，即使收益未分配也需按年申报，流程复杂、计算繁琐，稍有不慎就面临税务风险。

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BVI、开曼对受托人有严格的经济实质要求，不满足ESR将面临高额罚款甚至公司注册注销，架构安全受到威胁。

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常见问题
关于离岸信托合规的常见疑问解答
Q1 什么是离岸信托？ +

离岸信托是依照境外法律（如BVI、开曼、泽西岛等）设立的信托架构，委托人将财产转移给受托人，按信托契约为受益人管理和处分资产。常用于财富传承、资产隔离和婚姻风险防范。

Q2 21号公告对离岸信托有什么影响？ +

根据21号公告，离岸信托的设立、存续、终止全环节均需按20%税率缴纳个人所得税，即使收益未分配也需按年申报。这意味着传统的"延迟纳税"策略已不再可行，合规申报成为刚性要求。

Q3 离岸信托还能做吗？ +

可以做，但功能定位已从"税务规避"转向"财富传承+资产隔离+婚姻风险防范"。必须注重商业实质和合规申报，否则面临CRS穿透和税务追缴风险。合规的离岸信托仍然是高净值家族的重要工具。

Q4 CRS对信托信息怎么穿透？ +

CRS 2.0要求披露委托人、受托人、受益人、保护人等所有相关方信息，各层级账户信息将自动交换至中国税务机关。信托架构不再有"隐身"空间，全链条穿透是趋势。

Q5 90天补报窗口期怎么用？ +

2026年7月24日起90天内主动补缴历史税款，不加收滞纳金，覆盖2023-2025年装入资产。窗口期关闭后将面临每日万分之五的滞纳金和可能的罚款。建议尽快联系专业团队评估并行动。

Q6 BVI经济实质法对信托有什么要求？ +

BVI经济实质法要求受托人如为BVI实体须满足ESR（经济实质要求），包括在BVI有实际办公场所、员工和运营支出。不满足将面临高额罚款（首个违规期最高20万美金）和公司注册注销。

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